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        9月起至明年6月 库存化肥可按3%征收增值税

        日期:2015年9月17日 17:47

          9月13日,记者从国税部门获悉,本月起,销售化肥恢复征收增值税:纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。不过,从9月1日起至2016年6月30日,对增值税一般纳税人销售的库存化肥,允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。

          新规开始实施,但黄女士仍搞不清如何界定征收增值税的化肥品种。黄女士说,公司除了销售化肥,同时也销售一些有机肥、有机—无机复混肥等,不知道有机肥是否也恢复征税了呢?不仅黄女士,还有不少相关纳税人也有类似疑问,并拨打了广西国税12366呼叫中心的热线进行咨询。

          对此,广西国税12366工作人员表示,化肥是指经化学和机械加工制成的各种化学肥料。主要包括:化学氮肥、磷肥、钾肥、复合肥料、微量元素肥、其他肥等。如果企业销售的是有机肥料、有机—无机复混肥料和生物有机肥,目前还可以根据《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》继续享受免税的税收优惠政策,但这类纳税人需要将销售有机肥、有机—无机复混肥的收入在账务上单独核算,这样才可以享受税收减免。

          然而,对于一些化肥企业而言,他们拥有不少“存货”。在新政实施前,他们购进了化肥尚未销售。但这些化肥因为享受了免税政策,不能取得增值税专用发票,若新政实施后,全部按照13%税率恢复征税,又无法抵扣,这样税负就很高。该如何处理?

          考虑到要给予企业缓冲时间,财政部、国家税务总局近日针对化肥恢复征增值税的政策还做了一个补充通知。根据通知,自2015年9月1日起至2016年6月30日,对增值税一般纳税人销售的库存化肥,并且单独核算库存化肥的销售额的,允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。因此,纳税人只要在2015年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥,能够单独核算的,都可以按照征收率计算缴纳增值税。值得一提的是,9月1日起,无论从何渠道购进原料再生产出肥料产品,都不能算是“库存化肥”,只能按照13%征收。

          化肥从生产到销售的过程中,涉及多个环节。此前,化肥在享受免征增值税的情况下,是不能取得增值税专用发票进行进项抵扣的,包括购进化肥和销售化肥时,产生的运输费也都不能抵扣。那么,化肥恢复征收增值税,以上环节取得的增值税进项专票是否能用于抵扣了呢?

          广西国税12366工作人员表示,从9月1日起,化肥恢复征收增值税后,与之生产经营相关的费用取得了增值税专用发票后,可以进行抵扣。另外,工作人员提醒,如果纳税人按照简易计税方法依照3%征收率销售库存化肥,那么,用于简易计税方法计税项目进项税额将不得从销项税额中抵扣。

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